对故意不申报所得税起诉的规定在《2025年所得税法案》（以下简称“法案”）中有重大修改。相关规定在法案第480条，对应《1961年所得税法》第276颁颁颁条。纳税人故意不申报所得税，主管部门展开税务搜查和扣押后，适用第480条。如果在收到第158叠颁条通知后60天内仍未申报，主管部门可启动起诉程序。该条款规定的处罚包括叁个月至叁年的监禁以及罚款。
法案规定，构成第480条犯罪行为的，税务官员必须拿到逮捕令才能逮捕纳税人，这就让逮捕程序非常清晰确定。根据印度法律规定，有一类罪行，无须事先获得司法批准就可逮捕嫌疑人，这类罪行叫cognizable offences，另一类罪行，必须在获得司法同意后才能逮捕嫌疑人，这类称non-cognizable offences。第480条罪行属于后者。这一修订更好地保障了纳税人权利，在合规性与纳税人权利之间实现了平衡。
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法案第491条要求在启动起诉前要先获得高级税务官员的批准，防止再出现以往随意起诉的做法。此前，第276颁颁颁条赋予了税务机关起诉的自由裁量权，这一权力不受监督制约。新条文加强了程序监督，更严格落实问责制。
法案第247条扩大了搜查和扣押权力。如果税务机关怀疑纳税人隐匿收入或不遵守税务通知的要求，获得授权后他们可搜查并没收资产、财务记录和电子数据。法案赋予税务官员绕过数字安全措施，访问电子记录并扣押机密通信的权力。如此大的权力让税务机关可以通过数字取证，进而启动第480条规定起诉程序。被搜查的个人可能被迫提供宣誓证词，这些证词可能在诉讼程序中作为证据使用。
法案对于如何处理搜查和扣押过程中收集的无关个人数据未作规定。这引发了对隐私权和程序公平的担忧。税务机关在获取私人数字通信之前不受司法监督，这可能带来权力滥用的风险。法律推定被扣押的电子记录是准确的，这将举证责任转移到纳税人身上，可能导致起诉权力的滥用。
法案的另一项重要修订是第476条，对应《所得税法》第276叠条，对未预扣税并缴纳的行为作出规定。根据《所得税法》第276叠条，未按《所得税法》第12顿章或第17叠章规定预扣税并缴纳的，可被判处叁个月至七年的监禁并处罚款。
第476条保留了类似的惩罚措施，但引入了一项重要的豁免条款。该条款规定，如果扣缴的税款在提交相应申报表的规定期限内汇入政府账户，则该条款不适用。这一变化实际上给了一个补救机会。如果在法定期限内补上，违规行为将不再自动被刑事化。
这一条款的引入标志着从自动起诉到有条件执法的转变，确保在规定时间内纠正违规行为的纳税人不会受到严厉处罚。这一变化减轻了检察官的负担，也与政府减少税务相关刑责、注重合规的目标一致。
法案简化了所得税法下的起诉程序，这一变化值得肯定，但与480条紧密相关的第247条赋予了税务机关太宽泛的搜查和扣押权力，引发担忧。缺乏强制性司法审查、赋予税务机关侵入私人数字空间的权力以及电子记录准确的推定给纳税人增加了额外的负担。尽管这些权力旨在防止逃税，但需要更强有力的保障措施以防止权力滥用并落实问责制。
Aman Avinav 是 Phoenix Legal 的合伙人
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