2025年所得税法案（以下、法案）は、所得申告书の故意の未提出に対する起诉制度を大幅に改革するものです。この改革は条项480に规定されており、1961年所得税法の第276颁颁颁条に対応しています。条项480は、税务调査や差し押さえの后、纳税者が意図的に所得税申告书（滨罢搁）を提出しない场合に适用されます。所得税法第158叠颁条に基づく通知を受领してから60日以内に滨罢搁が提出されなかった场合、起诉が开始される可能性があります。この规定によれば、３カ月～３年间の惩役および罚金刑が定められています。
法案は、条項480等に該当する犯罪を非认知犯罪（non-cognizable offence）として分類し、税務当局が従うべき逮捕の手続きに、必要とされていた明確性と確実性をもたらしています。認知犯罪では事前の司法の承認なしに逮捕が可能ですが、非认知犯罪の場合、逮捕を実行するには司法の同意が必要となります。この改正により、遵法と纳税者の権利とのバランスを確保しつつ、保護措置がいっそう強化されます。
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法案の条项491により、起诉开始前に上级税务官の事前承认が必要となり、これまでの恣意的な运用を防止しています。これまでは、税务当局は所得税法第276颁颁颁条の下、违反者を起诉する际に无制限の裁量権を行使し、监督机関の承认なしに起诉手続きを进めることが可能でした。これは手続上の监督强化に向けた动きであり、より大きな説明责任を确かにするためのものです。
条项247により、捜索と差し押さえの権限は拡大されます。未申告所得や税务通知への不履行が疑われる场合、税务当局は资产、财务记録、电子データの捜索および押収を行う権限を有することになります。法案は、税务担当官にデジタル?セキュリティ対策を无効化し、电子记録にアクセスし、机密通信を差し押さえる権限も与えています。これらの広范な権限により、デジタル?フォレンジックで発见された証拠は、条项480の规定に基づいて起诉の根拠となり得ます。捜索を受けた个人は、后に法的手続きにおいて証拠として使用される可能性のある宣誓供述の提出を、法的に命じられる场合もあります。
法案は、捜索および差し押さえの过程で取得された无関係な个人データの取り扱いについては言及していません。これにより、プライバシー権や手続上の公平性に関する悬念が生じます。私的なデジタル?コミュニケーションにアクセスする前に司法による监督が行われないことで、権限の滥用につながるのではという悬念が生じるわけです。差し押さえられた电子记録が正确であるという法的推定により、纳税者は疑惑に反証する责任を负わなければならなくなり、これが起诉権限の滥用につながる可能性があります。
法案のもう一つの重要な改正は条項476にあります。これは所得税法第276B条に対応して、源泉徴収税を政府に納付しない行為に関するものです。第276B条では、所得税法の第XII D章または第XVII B章に基づき、源泉徴収税または税金の納付を怠った場合、現在は３カ月～７年の禁固刑および罰金が科されます。
条项476は同様の罚则を维持しつつも、重要な免除规定を导入しています。これは、源泉徴収税を、対応する税务申告书の提出期限までに政府の口座に入金した场合、当该条项は适用されないというものです。この変更は事実上、是正の机会を提供しています。遅延が法定期间内に是正された场合、不遵守はもはや自动的に犯罪とされることはありません。
この规定の导入は、自动的な起诉から条件付きの执行への転换を示しており、规定期间内に违反を是正した纳税者は、厳しい罚则の対象とならないことを保証するものです。この改正によって、検察当局の负担は軽减されることになります。またこれは、税関连の不正行為の犯罪化を减らし、代わりにコンプライアンスの确保に重点を置くという政府のより広范な方针と合致するものです。
法案は、所得税法に基づき起诉手続きを合理化するという歓迎すべき変革を导入しているものの、条项480と连动する条项247によって付与される、捜索と差押えの権限の拡大に対する悬念を十分に払拭するものではありません。司法による监督が义务付けられていないこと、私的なデジタル领域へ介入できること、电子记録の正确性に関する法的推定は、纳税者にさらなる负担を课すことになります。これらの権限には、脱税を防止するという称賛に値する目的はあるものの、滥用を防止し、执行の説明责任を确保するためには、より强固な保护措置が必要です。
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