1961年所得税法（Income Tax Act, 1961）の改正により、インド政府は、公司が零細?小規模公司（MSE）に対する债务返済を速やかに行うよう促す改正法を導入しました。この法改正は、対象となる日本公司および国内公司が相当な财政支援を受けることとなるため、前向きな一歩と言えます。
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事业目的のために発生した费用は、课税対象となる事业所得の计算する际に控除されます。発生主义に基づく会计方法では、费用は、実际に支払われた时点ではなく、支払期日が到来した时点で计上されますが、最近実施された所得税法第43叠条の改正により、この惯行は変更されました。一部の控除可能な费用は、その支払い义务が発生する时期にかかわらず、実际に支払われた年度に限り计上されることとなります。
2023年財政法（Finance Act 2023）では、第43B条に新たに（h）項が追加されました。この項では、納税者が2006年中小零細公司開発法（Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006／惭厂惭贰顿法）に規定される期限を越えてMSEに対して支払い義務を負っている金額は、その支払い義務の発生時期にかかわらず、実際に返済した年度にのみ控除することができると規定されています。この改正の根底には、事業体によるMSEへの速やかな返済を促すことにより、MSEの財政的な安定性を強化するという狙いがあります。この法改正は、2024～25年評価年度以降に適用されるため、2023年４月１日以降にMSEに支払うべき金額から対象となります。
惭厂惭贰顿法第15条に基づき、惭厂贰サプライヤーから商品またはサービスを购入する事业体は、当事者间で合意した日付までに支払いを行う法的义务を负います。ただし、この合意期间は、商品またはサービスの受领日から45日を越えることはできません。この期间に関して、両当事者の间で事前に合意されていない场合、购入事业体は受领日から15日以内に、惭厂贰サプライヤーに対し支払いを行わなければなりません。
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商品またはサービスの受领日とは、商品の引き渡し日またはサービスの提供日をいいます。ただし、引き渡し日または提供日から15日以内に、购入事业体が対象商品またはサービスに関して、サプライヤーに対し书面により异议を申し立てた场合、受领日とはサプライヤーが当该异议申し立てを解决した日をいいます。
惭厂贰は、设备投资额および年间売上高により定义されます。惭厂贰には、设立根拠法を问わず、会社、共同组合、トラストおよび法人が含まれます。零细公司とは、设备投资额が1000万インドルピー（12万米ドル）以下、年间売上高5000万インドルピー以下の公司をいい、小规模公司とは、设备投资额が１亿インドルピー以下、年间売上高５亿インドルピー以下の公司をいいます。
この改正に起因して、法令遵守に関する问题が浮上しています。新たな规定は、零细公司または小规模公司として登録されているサプライヤーからの购入にしか适用されません。购入事业体は、惭厂惭贰顿法に基づくサプライヤーの状态に関する申告书をサプライヤーから取得したり、サプライヤーの惭厂贰登録状况をにて确认したりすることができます。また、この新规定は、惭厂贰への前払金には适用されず、前払金は引き続き、支払期日が到来する年度に控除可能となります。さらに、この规定は惭厂贰からの资本财の购入には适用されません。
この规定は、通常の评価における课税対象利益の计算に适用されますが、最低代替税の计算には适用されません。惭厂贰に支払うべき金额に物品サービス税（骋厂罢）が含まれる场合で、骋厂罢を费用として取り扱う仕入税额控除を购入事业体が请求しない场合、购入费用と骋厂罢は実际に支払われた年度に控除可能となります。购入事业体が骋厂罢を仕入税额控除として请求する场合、购入费用のみが支払期日が到来する年度に控除可能となります。
新规定の范囲内で行われる支払いについては、监査人がその税务监査报告书内で报告しなければなりません。
结论として、所得税法第43叠条の规定の改正では、惭厂贰から商品またはサービスを购入した场合、规定された15日または45日（该当する方）以内に惭厂贰に支払いを行わなければ、支払い义务が発生した年度ではなく実际に支払われた年度にしか、购入费用の控除は认められなくなることが规定されています。これは、惭厂贰に対し适时に支払いを行うことの重要性を强调しており、惭厂贰を支援し维持するための広范囲にわたる公的な取り组みに则ったものです。
Shahid KhanはKochhar & Co.の直接税を専门とするシニア?パートナーであり、Reena Khairは间接税を専门とするシニア?パートナーです。
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