暗号通货は、韩国の若者の间で非常に人気の高い投资対象の一つです。韩国では、暗号通货への投资は厳しい経済状况への解决策であり、手っ取り早く大金を手にする方法であると见なされています。そのため、暗号通货への课税は政治的に大きな议论を呼んでいます。
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本稿では、暗号通货への课税方法について、最新の情报を提供します。ただし、规则についてのいかなる情报も、すぐに古くなってしまうことにご注意ください。今后数カ月で、再び状况が変わる可能性があります。
本稿の执笔时点では、韩国の国内法人である场合を除き、いかなる暗号通货関连の取引あるいは事象についても、国内において课税対象ではありません。韩国の文在寅（ムン?ジェイン）前政権では当初、2022年１月１日时点で、特定の暗号通货の取引を课税対象にするという计画を発表していましたが、その后、计画が１年延期されました。现在、现行法によって、居住者である个人に向けた特定の暗号通货取引は、2023年１月１日时点で课税対象となると定められています。
しかし、2022年５月に大统领に就任した尹锡悦（ユン?ソンニョル）氏は、课税の施行期日を2025年に先送りすることを提案しました。そのため、企画财政部は、この趣旨に沿った提案を発表しました。
この承认は自动的ではありませんが、提案は后日、国会で承认される可能性が高いでしょう。尹大统领が、暗号通货の课税を延期しようとしている动机の一つに、若い有権者へアピールする必要性があったことは否めないでしょう。
暗号通货への课税计画が再叁変更されたため、税务アドバイザーが最新の状况を常に把握することは易しくありません。计画がまた変更され、课税が、予定されている2025年１月１日の开始日からさらに延期されたとしても、惊くに足らないでしょう。
税务上の観点
とりわけ何千もの异なる种类の暗号通货があるため、暗号通货の正确な定义は広く议论される可能性があります。しかしながら、ブロックチェーン技术の活用、分散化、バーチャルだけの存在といった主な特徴は、多くの仮想通货によく见られる共通の特徴です。
税务上の観点から見ると、他には見られない非常に重要な特質があります。それは、暗号通货はその名前が示すように、通貨の一種なのか、あるいは資産の一種なのかという問題です。
経済協力開発機構（OECD）の多くの加盟国と同様に、この問題に対する韩国の見解は明確です。税法上、暗号通货は資産として扱われなければなりません。実際、暗号通货を示す韩国语（????）をより正確に翻訳すると、「仮想資産」となります。
课税対象となる事象
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暗号通货が资产として扱われるべきであると认识されると、他の资产に関连する取引に适用されるのと同じ韩国の税法に基本的に従うことになるため、课税措置は明确になります。
作成（または取得）、処分（取引プラットフォームから個人用ウォレットへの転送も含む）、貸し付けなど、一見したところ课税対象となる事象であると思われる暗号通货に関わる複数の事象があります。
暗号通货の作成または取得は、韩国では非课税となる事象です。暗号通货が、マイニングやその他の方法によって作成されたか、もしくは货币あるいは货币によらないその他の対価で购入されて取得されたかどうかにかかわらず、非课税となります。
しかしながら、暗号通货の作成または取得は、现时点でのその価値が、暗号通货を処分した时点での、课税対象となる利益の计算のために使用されるため、税务上いくらか関连性があります。
その他の资产と同様に、暗号通货を処分した际に利益を得た场合、その利益は课税対象となります。さらに具体的に言えば、処分とは、対価と引き换えに、暗号通货を移転すること、贷し出すこと、あるいは引き出す（后者は非居住者の场合のみ）ことを指します。
利益とは、暗号通货の移転によって得た対価から、取得価格（作成または取得に関わる付帯费用を含む）を引いたものです。2023年１月１日以前に取得した暗号通货については、取得価格は、2023年１月１日时点の市场価格か、実际の取得価格のうちどちらか高い方であると见なされます。后者については、会计処理の目的から、特定の状况に応じて、移动平均法または「先入先出」法のいずれかが使用されなければなりません。
韩国の税法における基本的原则の一つは、税法で明确に言及されている项目のみが课税対象となるというものです。この场合、本法案では、暗号通货による利益は、その他の収入と分类されることが明记されているため、确定申告时にそのように计上しなければなりません。
その税率や纳税方法については、居住者か非居住者か、また个人か法人かによって异なります。
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居住者である个人：2023年１月以降、韩国国内外を问わず、250万韩国ウォン（1750米ドル）を超える暗号通货の利益については、所得税申告期间中（５月）に毎年その利益を报告し、一律22％の税金が课されます。国内外を问わず利益に课税されるため、韩国国外の口座に暗号通货を保有することによって、课税を免れることはできません。
国内公司：国内公司に适用される现行税法では、暗号通货について具体的に言及されていませんが、暗号通货による利益は、一般的な租税原则に従い课税されるという认识が一般的です。従って、国内公司の场合は、暗号通货による利益が课税対象となるため、现行法に具体的な改正は不要です。
课税対象となるその他の利益と同様、暗号通货による利益は、その他の课税対象となる年间の法人所得に加算され、２亿韩国ウォンを超える所得に対して、累进课税が课されます。税率は、２亿韩国ウォン超～200亿韩国ウォン以下の所得については22％、200亿韩国ウォン超～3000亿韩国ウォン以下については24.2％、3000亿韩国ウォンを超える场合は27.5％となります。
当该利益については、毎年の法人税申告书に计上し、事业年度の最终日から３カ月以内に提出します。居住者である个人と同様に、国内外を问わず暗号通货の利益に课税されるため、外国の口座に暗号通货を保有することによって课税を免れることはできません。
非居住者である个人、または韩国に恒久的施设を有さない外国公司：居住者である个人の场合と同様に、本稿执笔时の现行法によると、韩国国内で発生した暗号通货の利益は、2023年１月１日から课税対象となります。しかし、课税を2025年まで延长するという提案は、厳密に言えば、居住者である个人にしか适用されませんが、実际には、非居住である个人と外国公司にも适用される可能性があります。
2023年（または场合によっては2025年）时点での、非居住者である个人、または恒久的施设を保有しない外国公司に対する见解は、以下の通りです。国际税法上、（例えば、関连する取引に韩国を拠点とする取引プラットフォームが使用されたなど）韩国に関连のある暗号通货の利益は、韩国国内で発生した収益と考えられ、その他の国内の课税対象の利益と同様に课税対象となり、利益の22％か、移転価格の11％のうちどちらか低い方が适用されます。
しかしながら、暗号通货の利益がある场合、非居住者である个人または公司は税金の経済的负担がありますが、纳税申告または纳税に対する责任を负っていません。その他の种类の利益と同様に、仮想资产事业者が源泉徴収义务者の役割を果たし、これらの税金は源泉徴収税として徴収されます。とはいえ、この种の利益がある非居住者である个人や公司が、韩国と租税条约を缔结している国に居住している场合、仮想资产事业者に対して税控除を申请できることは、彼らにとって朗报でしょう。
この手続きとして、居住国を証明する関係书类を添えて、比较的简単な申请书を提出しなければなりません。
付加価値税（VAT）： 暗号通货取引への付加価値税（痴础罢）の适用の有无について、明确に言及している立法条项はありません。しかし、税务当局は、暗号通货取引は痴础罢の対象外であるとする指针を、2021年に示しました。従って、确証はありませんが、これが现在のところの见解であると思われます。
検讨事项
少なくとも当面の间は、暗号投资による利益はすべて课税対象外であり、この状况は少なくともこの先２年间は変わらないということは、（法人投资家ではなく）个人投资家にとっては朗报です。
2025年１月に课税が施行されるかどうか、あるいはさらに先延ばしされ、暗号通货投资家がさらに课税を犹予されるかどうかについては、现时点では不明です。
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