º¬Ðß²ÝÉçÇø

??? ???? ?? ?? ??? ???? ???? ?????.

??

???

??? ?? ?? ??

???? ??? ? ? ????? ???? ??? ???? ?? ?????, ???? ? ?? ????? ??? ??? ???? ?? ????? ? ??? ??. ? ???? ???(CIT)? ??? ??. CIT ?? ?? ??? ???(VAT)? ????. ??? ????? ??? ????? 10%? ??? ?? ??? ??? ???? CIT? VAT?? ? ?? ??? ?? ??? ??.

??? ??? ??

??? ??? ???? ??(GloBE) ??? ?? ????????(OECD)? ??? 15% ??? ???? ??? ?? ? ? ???. ??? ?? ?? CIT ?? ? ??? ???? ???? GloBE ?? ??? OECD? ??? ?? ?? ??? ?? ????? ????.

??? ?? ¡®?? ?? ??¡¯(IIR)? ????. ?? ??? ???? ?? ???, ??? ????? 15% ??? ???? ???? ? ?? ???? ?? ??? ??? ? ??? ??.

??? IIR? 2024? 4? 1? ??? ???? ????? ????. ??? GloBE ?? ??? ?? ? ?? ?? ??? QDMTT(????????, ?? ??? ???? ???? ?? ??)? UTPR(????????, ?? ????? ???? QDMTT ?? IIR ??? ??? ???? ???? ??? ?? ?? ? ?? ??? ?? ??? ??? ??? ? ??? ?? ??)? ???? ?? ?? ??? ??? ???.

?? ??? ? ?? ??? ?? ???? ? ??? ?????, ?? ???? ?? ???? ???? ???? ???.

CFC ?? ? ??? ??

?? ??? ???? ?? ??? ????? ???? ?? ??? ???? ??? ??? ???? ?? ??? ???? ?? ??? ????. ?? ??? ???? ??? ???? ???? ? ?? ?? ????? ???? ?????? ??? ?? ?? ????? ???? ??? ???.

???? ??? ?????? ??? ??? ?, ?? ??? ???? ??? ?? ?? ???(CFC) ??? ??? ? ?? ???? ??. ??? ???? ??? ???? CFC ??? ?????? ???? ???? ?? ???? ???. ???? ??? ?? ??? ???? ??? ??? ???? ?? ?? ??? ???? ???.

??? CFC ??? ????? ???? ??? ??? ???. ? ?? ??? ??? ??? ??? ??? ???? ???. ???? ???, ??? ?? ????(??? ??)? 29.74%?. ??, ??? ?? ?? ?? ??? ???? ?? ???? ??? ???? ???? ?? ??? ???? ?? ?????, ?? ?????? ?? ???? 95%? ????. ??? ?? ???? ???? ???? ?????? ??? ??? ??? ??? ?? ? ??.

??? ??? ?? ?? ???? ??? ???? ?? ???? ??? ?????? ???? ???? ?? ???? ??? ? ??. ?? ??, ??? ?? ??? ?? ??? ????? ?? ????? ??? ? ?? ???.

?? ??, CFC ??? ?? ?? ???? ??? ??? ??. ??? ??? ???? ??? ???? ?? ????? ??? ???? 29.74%? ?? ???? ?? 15%? ?? ??? ????? ??? ?? ? ??? ?? ??? ???.

??? 15%? ??? ????? ???? ??? ?? ??? ???? ???? CFC ??? ??? ?? ???? ???? ??? ? ??. ??, ??? ???? ? ??? 7? 5000? ??(? 8? 1800? ??) ??? ??? ?? ??? ?????, CFC ??? ????? ????? ????. ??? ??, ??? CFC ??? ?? ????? ?????.

????? ??

??? (??) ????? ?? ?? ???, ??? ??? ???? ?? ??? ? ?? ?????(NOL)? ?? ??? ???? ??. ??? ?? ??? ?? ??? ?? ??? ??? ?? ??. ???? ??, ??? ?? ?? ??? ?? ??? ??? ? ??. NOL? 10? ?? ??? ? ???, ? ?? ??? ?? ??? ?? 50%??? ??? ? ??.

??? ?? ??? ?? ?? ?? ??? ??? ? ??? ????, ?? ?? ? ?? ???? ?? ??? ?? ?? ???? ?? ??? ??? ? ??. ??? ?? 100% ?? ?? ?? ?? ??? ?? ?? ????.

??? ?? ??? ?? ???? ??? ???? ??? ?? ???? ?? ???. ???, ?? ? ? ?? ?? ??? ?? ??? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??? ???? ?? ??? ?? ??? ??? ?? ??? ?? ? ??? ? ??.

??? ???? ?? ??? ??? ?????? ? ?? ? ?? ???, ?? ?? ?? ??? ??? ? ?? ?? ???? ?? ?? ????? ?? ? ???.

??? ?? ????

?? CIT? ? ?? ??? ?? ????? ????? ???. ??? ?? ? ??? ?? ?? ??? ?? ?? ?? ??? ????. ??? ?????? ?? ?? ?? ??? ?? ??? ?? ???, ?? ?? ?? ??? ??? ?? ??? ???. ??, ?? ????? ?? ??? ?? ??? ???? ??? ??.

???? ??? ?? ?? ?? ???? ? ??? ????(R&D) ?? ???. ? ?? ??? ???? ???, ?? ??? R&D ??? ?? ??? ???? ????. ????? ? ??? R&D ??? ?? ??? ?? 1%?? 14% ???? ????. ?? ??, ?? R&D ??? ???? ????? ??? 8.5%? ??.

R&D ?? ???? ??? ???, ?? ??? ???? ? ?? CIT ??? 25%?(?? ????? ? ??? 45%?? ??? ? ??). ?? R&D ?? ??? ???? CIT ????? ??? ??? ??? ??? ???? ???. ??? ???? ??? ???? ???? ???.

??? R&D ?? ??? ?? ? ??? ?? ??? ???? ??? CIT ??? ?? ?????? ? ? ??. ??, ?? ??? ?? ?? ????(?? ??? ??? ?? ??)? ??? ??.

? ?? ???? ??? R&D ?? ??? R&D ??? ?? ???? ?? ?? ?? ??? ??? ?? ??? ??? ?? ? ??. ?? ??? R&D? ?? ??? ?? ??, ??? ?? ??? ???? ? ???? ???? R&D ?? ????? ?? ? ??? ???? ?? ?????? ??? ? ?? ???.

??? 2025? 4? 1??? ‘????? ??’ ???? ??? ?? ????? ??? ????. ????? ??? ??? ?? ?????? ???, ??? ??? ?? ???? ??? ??? ? ??. ??? ????? ??? ?? IP ??? ?? 30% ??? ????. ?? ??? ?? ??(????? ?? ?? ?)?? ??? ?? ???? ? ??? 30%? ???? ??.

??? ???? ????? 29.74%?? ??? ?, 30% ??? ????? ? 21%?? ?? ???. ??? ????? ??? ? ?? ???? ??? ?? ? ??. ?? 15%? ??? ?????? ?? ?? ????.

????? ??? ??? AI ?? ????? ?????? ????. ??? ????? ???? ???? ?? ?? ??? ?????, ?? ?? ???? ???? ???. ?? ??? ??(?? ???? ?? ???? ??)?? ???? ??? ??? ?? ???? ??????? ????.

???? ????? ??? ???? ???? ?????? ???? ??. ?????? ?? ??? ?? ?? ??. ?????, ??? ?? ???? ??? ???? ???? ??? ??? ???.

Nishimura & Asahi

Otemon Tower, 1-1-2 Otemachi

Chiyoda-ku, Tokyo 100-8124, Japan

Tel: +81 3 6250 6200

Fax: +81 3 6250 7200

Email: info@nishimura.com

? ?? ????

---

??? ????: ??? ???? ?? ?????

??? ??? ???? ??? ?? ???? ???? ??? ???? ???? ?? ?? ??? ?? ??? ????.

??? ??? ???, ???? 12% ?????(VAT)? ?? ???? ???? ?? ?? ?????, ????? ???? ??? ???? ???? ???? ??.

? ?? ???? ?12023??. 2024? 10? 2? ??? ???? ?????, ?? ? 15?? ?? 2024? 10? 18?? ????.

???? ?12023?? ? ??? ??? ????? ? ??? ????? ??? ?? ???, ???? ?? ?? ??? ??? ?? ???? ????. ????? ? ??? ???? VAT ??? ??? ??? ??? ?? ?? ??? ????? ???.

?? ??

?? ????, ??? ??? ???? ???? ???? ???? ????? ??? VAT ???? ??? ?? ???. ???? VAT ?? ??? ???? ??? ??? ?? ????.

???? ?12023?? ??? ??? ??? ???(DSP)? ?????, ????? ???? ??? ???? VAT? ?? ??? ????? ?? ??? ?? ?? ??? ????.

? ?? ¡°??? ??? ??? ???? ???? ??? ???? ????? ???? ??, ?? ??? ???? ????? ????? ??? ??? ????¡±? ???? ??.

?? ??

? ?? ??? ??? ??? VAT ?? ??? ????? ????. ??? ??? ??? ???? ??? DSP? ??? ??? ??? ???? ??? ????.

? ?? ?? ??? ???? ??, ??? ? ?? ?? ???.

??? ???: ¡®??? ???¡¯?? ??? ???? ?12023?? ?? ??? ?? ?? ?? ????? ?? ?? ??? ???? ???? ?? ????, ??? ??? ????? ???? ??? ????? ????.

???? ??? ????? ?? ????? ???:

• ??? ?? ??;
• ??? ?????? ?? ?? ??????;
• ???? ???;
• ??? ??? ? ??;
• ??? ??? ?? ??? ??.

????: ? ?? ??? ¡®??? ??? ??? ???¡¯?? ??? ???? ??? ??? ?? ??? ??? ???? ????.

??? ??

???? ?12023?? ??? ??? ??? ???? ????? ??? ??? VAT ???? ?? ??? ??? ?? ???? ??? ??? ?? ??? ????:

• ?? ? ???(B2C) ????: ???? VAT ??? ?? ?? ?? ??, VAT ??? ???? ??? DSP? ????? ???? ??? ???? ?? VAT ?? ??? ??.
• ?? ? ??(B2B) ????: ??? ????? ????, ?? ??? DSP? ??? ???? VAT ??? ?? ?? ??? ????. ? ?? VAT ?? ???? ??? DSP??? ??? ???? ??? ? VAT? ?????? ??? ??? ??.
• ??? ?????? ?? ?? ?????? ????: VAT ??? ? ??? DSP? ??? ?????? ?? ?? ??????? ???? ??, ?? ???? ?? ???? ??? DSP ??? ?? VAT ?? ??? ??. ?? ??? ?? ??? ???? ?? ? ??? ???? ??? ????:

1. 1. ?? ?? ????? ?? ??? ??? ???? ??; ??
   2. ?? ?? ????? ??? ?? ?? ??? ???? ??.

???

??, ?? ? ??: ?? ??? DSP? ?? ???? ?? ??? ?? ???? ??? ?????. VAT ??? ? ??? DSP? ???? ?? ??? ?? ??? ??? ??? ?????, ?? ??? ?? ??? ?? ?? ?? ??? ???? ??.

VAT ?? ??? ??? DSP? ??? ?? DSP?? ???? ????. ??? ???? ?? ?? ???? VAT ??? ?? ??:

• ?? 12?? ??? ? ??(?? ?? ??)? ?? VAT ??? 300? ??(? 5? 1000??)? ???? ??; ??
• ?? 12?? ??? ? ??? ??? ??? ??? ????? ???? ??.

? ?? ???? VAT ??? ????? ?? ???? ??. VAT ???? ???? ??? ??? ??:

• ??? ?? ?? ?? ? ?? ?? ??? ???? ??? ??, ??? ??? ? ??? ??? ??? ?? ???.
• ?? ?? ??(???, ???????, ???? ? ?????) ? ?? ?? ??? ??? ?? ??? ?? ??? ?? ?? ??? ??.
• ??, ??? ??? ???? ??? ?? ???? ? ?? ??? ????? ???(??? ??? ???? ?? ???? ??? ??).

???? ???? ?? ??? ??? ??? ?? ? ??. ????? ?? 5? ?? ???? ????? ??? ? ?? ??? ???, ?? ??? ????? ?? ??? ??? ? ??.

????? ?? ???? ???????? ?? ???????(DICT)? ??? ?? ????? ???? ??? ???? ??? ? ?? ??? ????.

??

?? ? ??: ???? ?12023?? ???? ??? ?? ???? DICT ? ?????? ???? ?????? ???? ?? ??? ? 90? ??? ?? ? ??? ????? ???? ??.

??? DSP? ?? ?? ? ??? ??? ? 120?? ??? ?? VAT ??? ?? ??.

???? ?? ??? ?? ????? ??? ?? ?? ??? ??? ?? ?? ? ??? ??? ????.

???? ?????, ? ?? ???? 2024? 11? 12?? ???? ??.

?? ??

?? ???? ?? ??? ??? ? ?? ?? ??? ??? ??:

• ??? ?? ?? (? ??? ??? ?? DSP? ??? ??? ??, ?? ?? ?? ??? ?? ???).
• ??? ?? ?? (DSP? B2B ????? ????? ??? ???? ?? ? ??? ?).
• ?? ??? ??? ???? ???? ??? ? ???? ?? ??? ??? ??? ??.

?? ??? ??? ?? ?? ?? ??? ??? ????. ??? ??? ??? ????? ??? ?? ?? ????, ??? ?? ?? ??? ????? ????.

?? ????, ?? ?? ????? ??? ?? ?? ??? ?? ??????? ?? ???? ???? ??? ??? ?? ??? ???? ???? ??? ???? ? ???.

OCAMPO AND SURALVO LAW OFFICES
6F Liberty Center Bldg, 104 HV Dela Costa St
Salcedo Village, Makati City
Metro Manila 1227, Philippines
??. +632 8800 6157
???: info@ocamposuralvo.com

? ?? ????